广州瑞高财税顾问有限公司博客

申请入会或加入会员收到的会费收入应该如何确认企业所得税收入？答复内容：申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

答复内容：根据穗财法[2004]32号文的规定，对于财政部《关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定》（财税字[1985]143号）中有关“对个别纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府酌情予以减免税照顾”的规定，在国务院第二批取消的行政审批项目中已被取消。取消此项减免税规定后，各省、自治区、直辖市人民政府不再享有城市维护建设税困难减免税的审批权。除国务院另有规定，或财政部、国家税务总局根据国务院的指示精神确定的减免税外，各级财政、税务机关也不得自行审批决定减免城...

答复内容：宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。——广州地税12366咨询台

答复内容：提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：1.收入的金额能够可靠地计量；2.交易的完工进度能够可靠地确定；3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。——广州地税12366咨询台

答复内容：由于公司与留守人员签定了新的劳动合同，建立了一段新的劳动关系，因此留守人员再次解除劳动关系取得的补偿收入仍可按一次性经济补偿收入计征个税。——广州地税12366咨询台

答复内容：依据国税函[2008]828号文件的规定：企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（二）改变资产形状、结构或性能；（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（五）上述两种或两种以上情形的混合；（六）其他...

答复内容：房地产开发企业分期开发项目清算时，只就实际支付的款项且可提供合法有效凭证部分分摊扣除。其分摊方法一般掌握为在不同期项目之间按占地面积计算分摊，在同一期项目内按建筑面积计算分摊。公共配套成本费用未发生的，不得预提公共配套的成本费用，待实际发生时，在发生当期清算时计算扣除。房地产开发企业开发不同的项目所共同拥有的公共配套设施，先按不同项目占地面积计算分摊，再按清算项目内建筑面积计算分摊。——广州地税12366咨询台...

答复内容：（1）代收税款，不计入销售收入。（2）代政府部门收取各项费用，根据《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号］第六条规定，对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让房地产收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%...

答复内容：公交线路经营权转让行为不属于营业税征税范围，不征营业税。——广州地税12366咨询台

答复内容：根据《城镇土地使用税暂行条例》第六条第（四）点规定，市政街道、广场绿化地带等公共用地免缴土地使用税。据此，公交公司专用停靠的上客站点路段，属于市政街道公共用地的，按《暂行条例》第六条第（四）点的规定免缴土地使用税。公交公司在楼盘的公建配套场地，依土地使用权属人适用不同的税务处理。土地使用权属人为政府的，作为市政街道公共用地，免缴土地使用税；土地使用权属人为企业的，由土地使用权属人按规定缴纳土地使用税。——...

答复内容：在总局未明确征税之前，暂不征收个人所得税。——广州地税12366咨询台

答复内容：根据国家税务总局涉外税务管理司《关于境外雇主支付其雇员的退职费征收个人所得税问题的批复》(国税外函[1998]21号)的有关规定，该笔退休费若由雇主按照有关社会保障制度规定给付的，可以免征个人所得税；对没有按照有关社会保障制度规定给付的，则不属于中日税收协定提及的“退休金和其他类似报酬”范围，对其中属于在华工作期间的部分，应按国家税务总局《关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的规定执行。

答复内容：如果退休返聘人员符合国税函[2006]526号文的有关规定，其与单位解除劳动关系取得的一次性经济补偿收入暂按照财税[2001]157号文计算缴纳个人所得税。——广州地税12366咨询台

答复内容：在国家税务总局未有明确规定之前，暂比照《个人所得税法》第四条有关免纳个人所得税的抚恤金处理。——广州地税12366咨询台

答复内容：根据广州市地方税务局《转发关于改变印花税按期汇总缴纳管理办法的通知》（穗地税发[2005]20号）的规定，纳税人采用按期汇总缴纳印花税方式的，应事先填写《广州市地方税务局汇总缴纳印花税备案表》一式二份，并报送主管地方税务机关，主管地方税务机关做好登记备案手续后退回一份给纳税人备查。纳税人汇总缴纳印花税时，要求填写《广东省地方税收纳税申报表（综合）》SB001（2004年版）；缴纳印花税后，将完税凭证和纳税申报表的复印件附在当期已汇总缴纳印花税的应税凭证上，以作备查...

答复内容：一、关于资金账簿的印花税（一）实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。公司制改造包括国有企业依《公司法》整体改造成国有独资有限责任公司；企业通过增资扩股或者转让部分产权，实现他人对企业的参股，将企业改造成有限责任公司或股份有限公司；企业以其部分财产和相应债务与他人组建新公司；企业...

答复内容：根据广州市地方税务局《关于广州金泽房地产有限公司销售商品房收入纳税问题的批复》（穗地税发[1997]35号）规定，中外合作开发房地产的项目公司在销售商品房时，不论销售方式如何，均应由合作企业统一向其主管地方税务机关申报缴纳商品房销售收入的营业税。——广州地税12366咨询台

答复内容：根据《国家税务总局关于外商投资企业从事城市住宅小区建设征收营业税问题的批复》（国税函发[1995]549号）规定：外商投资企业（以下称拆迁人）根据当地政府城市规划和建设部门的要求，通过各种方式对规划区内原住房的房屋进行拆迁并最终进行安置（或偿还）住户。在具体办理“安置”或“偿还”时当地政府规定，根据被拆迁房屋的所有权性质不同，分别实行产权调换、按质作价互找差价；或作价赔偿；或产权调换、作价补偿相结合等方法，拆迁人与补拆迁人通过《房屋拆迁补偿安置协议》明确拆迁安置事...

答复内容：由于这几名按“香港特区政府输入优才计划”的内地公民是在广州的外商投资企业工作，所以应视同国内人员在广州计算申报缴纳个人所得税。内地公民若在香港工作，期间取得的收入应按中国境内有住所个人取得境外所得申报缴纳个人所得税的有关规定，在境内申报缴纳应交个人所得税。——广州地税12366咨询台

答复内容：根据《关于印发的通知》（穗地税发[2007]227号）的规定，外籍人员个人所得税税务资料申报应分几种情况：一、任职、受雇或履约于企事业单位、社会团体和其他单位或机构从事非独立劳务的外籍人员；应在其任职、受雇或履约的当月向工作单位填写《广州市外籍人员基本情况表》，并提供下列资料：（一）护照或通行证复印件；（二）境外任职合同和派遣证明；（三）境外单位最近月份支付工资明细表（包括奖金、津...