广州瑞高财税顾问有限公司博客

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六点的规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

根据《国家税务总局关于执行口径的通知》(国税函[2001]84号)的规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）所附规定的第五条精神确定各个投资...

根据《财政部国家税务总局关于购房人办理退房有关契税问题的通知》（财税[2011]32号）规定，已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税...

根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）规定：（一）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。（二）凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按“...

货车的车船税按整备质量计算税额，但机动车登记证上只列明了总质量和核定载质量，整备质量一栏无记录，请问，应如何确定整备质量？根据《国家税务总局关于车船税征管若干问题的通知》（国税发[2008]48号）文的规定，对能够获得总质量和核定载质量的，可按照车辆的总质量和核定载质量的差额作为车辆的自重。即整备质量＝总质量-核定载质量。

文化培训应按哪能个税目征收营业税？答复内容：根据《营业税税目注释》规定，“文化体育业”税目中“其他文化业”是指除经营表演、播映活动以外的文化活动的业务，如各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、演讲、报告会，图书馆的图书和资料借阅业务等。此项规定所称培训活动包括各项培训活动，因此对文化培训应按“文化体育业”税目征税。

答复内容：根据财税[2003]16号文规定：对金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。——广州地税12366咨询台

中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时应如何征收企业所得税？答复内容：中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，统一按10%的税率代扣代缴企业所得税。非居民企业股东在获得股息之后，可以自行或通过委托代理人或代扣代缴义务人，向主管税务机关提出享受税收协定（安排）待遇的申请，提供证明自己为符合税收协定（安排）规定的实际受益所有人的资料。主管税务机关审核无误后，应就已征税款和根据税收协定（安排）规定税率计算的应纳税款的差额予以...

申请入会或加入会员收到的会费收入应该如何确认企业所得税收入？答复内容：申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

答复内容：根据穗财法[2004]32号文的规定，对于财政部《关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定》（财税字[1985]143号）中有关“对个别纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府酌情予以减免税照顾”的规定，在国务院第二批取消的行政审批项目中已被取消。取消此项减免税规定后，各省、自治区、直辖市人民政府不再享有城市维护建设税困难减免税的审批权。除国务院另有规定，或财政部、国家税务总局根据国务院的指示精神确定的减免税外，各级财政、税务机关也不得自行审批决定减免城...

三十四、对安置残疾人就业的小型微型企业，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除;符合条件的按实际安置残疾人的人数给予每人每年3.5万元减征营业税限额、每人每年定额5000元减征城镇土地使用税优惠。(下)(二)办理申请减免税时须报送的书面材料(原件核对后退回)1.办理企业所得税加计扣除备案时须提供的书面材料(1)《企业所得税减免优惠备案表》一式二份;(2)在职残疾人员名单及工资表;(3)为残疾职工按月足额缴纳社保的资料;...