广州瑞高财税顾问有限公司博客

答复内容：根据《营业税税目注释》的规定：销售不动产税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。通讯光缆和通讯管道为土地附着物，转让通讯光缆和通讯管道按销售不动产计征营业税。——广州地税12366咨询台

答复内容：香港居民以独立个人身份在境外从事某项及相关劳务，不需在中国境内缴纳个人所得税。香港居民以独立个人身份在内地从事经营活动，按常设机构条款规定符合构成常设机构标准的，按个人所得税法有关规定征收个人所得税，不符合构成常设机构标准的不征个人所得税。与其他税收协定独立个人劳务条款规定不同。——广州地税12366咨询台

答复内容：关于银行承兑汇票是否缴纳印花税问题，在上级地税机关发文明确前暂不贴花。——广州地税12366咨询台

答复内容：个人通过手机短信的捐赠必须凭合法有效的捐赠票据方可在个人所得税前依法扣除。——广州地税12366咨询台

答复内容：总机构和分支机构均应依法办理税务登记，接受所在地税务机关的监督和管理。总机构应在每年6月20日前，将依照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》第二十三条规定方法计算确定的各分支机构当年应分摊税款的比例，填入《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》（见《国家税务总局关于印发等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件4，该附件填报说明第二条第10项“各分支机构分配比例”的计算公式依照本...

答复内容：总机构应按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30.计算公式如下：某分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋0.30×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）以上公式中分支机构仅指需要就地预缴的分支机构，该税款分摊比例按上述方法一经确...

答复内容：总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后依照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后，再分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额。——广州地税12366咨询台

答复内容：企业应根据当期实际利润额，按照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴。在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，经总机构所在地主管税务机关认可，可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，由总机构、分支机构就地预缴企业所得税。预缴方式一经确定，当年度不得变更。总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由...

答复内容：总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。当年应补缴的所得税款，由总机构缴入中央国库。当年多缴的所得税款，由总机构所在地主管税务机关开具“税收收入退还书”等凭证，按规定程序从中央国库办理退库。——广州地税12366咨询台

答复内容：（一）分支机构应分摊的预缴数总机构根据统一计算的企业当期实际应纳所得税额，在每月或季度终了后10日内，按照各分支机构应分摊的比例，将本期企业全部应纳所得税额的50%在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。（二）总机构应分摊的预缴数总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴。（三）总机构缴入中央...

答复内容：（一）分支机构应分摊的预缴数总机构根据上年汇算清缴统一计算应缴纳所得税额的1/12或1/4，在每月或季度终了之日起10日内，按照各分支机构应分摊的比例，将本期企业全部应纳所得税额的50%在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。（二）总机构应分摊的预缴数总机构根据上年汇算清缴统一计算应缴纳所得税额的1/12或1/4，将企业全部应纳所得税额的25%部分，在每月或季度...

答复内容：铁路运输企业（包括广铁集团和大秦铁路公司）、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中央汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司以及海洋石油天然气企业（包括港澳台和外商投资、外国海上石油天然气企业）等缴纳所得税未纳入中央和地方分享范围的企业。——...

答复内容：总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税。二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税；三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。总机构设立具有独立生产经营职能部门，且具有独立生产经营职能部门的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将具有独立生产经营职能的部门视同一个分支机构，就地预缴企业所得税。具有独立生产经营职能部门与管理职能...

答复内容：企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。统一计算，是指企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴...

答复内容：根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的有关初定，除另有规定外，居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业为汇总纳税企业。——广州地税12366咨询台

答复内容：根据个人所得税法的有关规定精神，对上述情形的购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。每次财产租赁所得的收入额，按照少支出的购房价款和协议规定的租赁月份数平均计算确定。——广州地税12366咨询台

答复内容：（1）对于中国生产的产品出口销售的，按购销合同贴花。（2）如果中国作为转口贸易第三国：A.根据《印花税暂行条例》及其实施细则的有关规定，书立、领受在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证，应依照条例规定贴花。B.《印花税暂行条例实施细则》规定：如果合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。转口贸易若在国外签订合同，且在国内只经过保税区后转口至国外另一国家，未进入中国税境，不贴花。——广州地税1236...

答复内容：在总局未有明确规定前，暂不征收个人所得税。——广州地税12366咨询台

答复内容：属于基本养老保险范畴的部分允许在个人所得税税前扣除。——广州地税12366咨询台

答复内容：根据《中华人民共和国企业所得税法》第56条的规定，企业所得税以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第130条的规定，企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一...