广州瑞高财税顾问有限公司博客

出口退税范围和出口退税申请的条件及流程

一、出口退税的范围 
下列企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理出口退（免）税，除另有规定外，给予免税并退税：
1、有出口经营权的内（外）资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物； 　
2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物； 
3、生产企业（无进出口权）委托外贸企业代理出口的自产货物； 
4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物； 
5、下列特定企业（不限于是否有出口经营权）出口的货物； 
   （1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物； 
   （2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物； 
   （3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物； 
   （4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物； 
   （5）援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物； 
   （6）外商投资企业特定投资项目采购的部分国产设备； 
   （7）利用国际金融组织或国外政府贷款，采用国际招标方式，由国内企业中标销售的机电产品； 
   （8）境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件； 
   （9）外国驻华使（领）馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构及其官员购买的中国产物品。 以上“出口”是指报关离境，退（免）税是指退（免）增值税、消费税，对无进出口权的商贸公司，借权、挂靠企业不予退（免）税。上述“除另有规定外”是指出口的货物属于税法列举规定的免税货物或限制、禁止出口的货物。

二、出口退税的期限 
（1）一般进出口货物的退税申请，应以缴纳税款之日起一年为限；
（2）特定减免税货物补交减免税表的退税申请，应以缴纳税款之日起3个月为限
三、申请办理出口退税登记的条件
1.必须经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最基本的条件。
2.必须持有商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业得以从事合法经营，其经营行为受国家法律保护的证明。
3.必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，独立编制财务收支计划和资金平衡表，并在银行开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。 凡不同时具备上述条件的企业单位，一般不予以办理出口企业退税登记。

四、出口退税登记的一般程序
1. 有关证件的送验及登记表的领取
企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。
2. 退税登记的申报和受理
企业领到"出口企业退税登记表"后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。
3. 填发出口退税登记证
税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业"出口退税登记证"
4. 出口退税登记的变更或注销
当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。

五、出口退税附送材料
1. 报关单:报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。
2. 出口销售发票:这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。
3. 进货发票:提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。
4. 结汇水单或收汇通知书。
5. 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。
6. 有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。
7. 产品征税证明。
8. 出口收汇已核销证明。
9. 与出口退税有关的其他材料。
    出口退税申请是一项需要技巧和经验的工作。每次退税申请，都需要将增值税发票、合同、出口报关单、核销单一一对应，并根据核定的退税办法加以计算得到应退税金额后，最终将申请资料提交给税务机关。普道咨询将会协助您收集相关的资料、对比这些资料、并制作为标准的退税申请文档，然后递交给主管机关申请退税。避免因为递交材料错误或者延时导致退税申请失败，给企业带来重大损失。

公司注册联系电话：020-38267495(何少微)、020-38665012(李德军)、020-38297782(张昌德)