新个税法下的全年一次性奖金如何计缴
又到岁末，很多企业都要发放全年一次性奖金，任职于某公司的吴小姐不了解执行新个税法后，全年一次性奖金如何计缴，是否会比旧税法计算全年一次性奖金有所优惠，于是向广州地税了解详细情况。
市地税部门解释：现行的全年一次性奖金的个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）中的规定计算，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税：1．先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。2．计算公式如下：（1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率—速算扣除数（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率—速算扣除数
例子：
1、吴小姐12月份取得工资收入4500元，全年一次性奖金8000元，新旧个税法应缴多少个人所得税？
（1）旧个税法12月份应缴个税：
工资收入：（4500-2000）×15%-125=250（元）
全年一次性奖：
8000÷12=666.67 确定税率为10%
8000×10%-25=775（元）
12月份应缴个税：250+775=1025（元）
（2）新个税法12月份应缴个税：
工资收入：（4500-3500）×3%=30（元）
全年一次性奖：
8000÷12=666.67 确定税率为3%
8000×3%=240（元）
12月份应缴个税：30+240=270（元）
吴小姐按新个税法计算全年一次性奖金为270元，比原旧个税法计算全年一次性奖金少缴个税为755元。
2、黄先生12月份取得工资收入2800元，全年一次性奖金
为5000元，新旧个税法应缴多少个人所得税？
（1）旧个税12月份应缴个税：
工资收入：（2800-2000）×10%-25=55（元）
全年一次性奖：
5000÷12=416.67 确定税率为5%
5000×5%=250（元）
12月份应缴个税：55+250=305（元）
（2）新个税法12月份应缴个税：
12月份工资收入不用缴个税
全年一次性奖：
[5000-（3500-2800）]÷12=358.33 确定税率为3%
[5000-（3500-2800）]×3%=129（元）
12月份应缴个税：129（元）
黄先生按新个税法计算全年一次性奖金为129元，比原旧个税法计算全年一次性奖金少缴个税为176元。
（钟静绮 张莹）
相关链接：
一、工资、薪金所得个人所得税税率新标准表：
（工资、薪金所得适用）
|
级数 |
全月应纳税所得额 |
税率 （%） |
速算 扣除数 | |
|
含税级距 |
不含税级距 | |||
|
1 |
不超过1500元的 |
不超过1455元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超过1500元至4500元的部分 |
超过1455元至4155元的部分 |
10 |
105 |
|
3 |
超过4500元至9000元的部分 |
超过4155元至7755元的部分 |
20 |
555 |
|
4 |
超过9000元至35000元的部分 |
超过7755元至27255元的部分 |
25 |
1005 |
|
5 |
超过35000元至55000元的部分 |
超过27255元至41255元的部分 |
30 |
2755 |
|
6 |
超过55000元至80000元的部分 |
超过41255元至57505元的部分 |
35 |
5505 |
|
7 |
超过80000元的部分 |
超过57505元的部分 |
45 |
13505 |
（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照个税法规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）
二、工资、薪金所得个人所得税税率旧标准表：
（工资、薪金所得适用）
|
级数 |
含税级距 |
不含税级距 |
税率 （%） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过500元的 |
不超过475元的 |
5 |
0 |
|
2 |
超过500元至2000元的部分 |
超过475元至1825元的部分 |
10 |
25 |
|
3 |
超过2000元至5000元的部分 |
超过1825元至4375元的部分 |
15 |
125 |
|
4 |
超过5000元至20000元的部分 |
超过4375元至16375元的部分 |
20 |
375 |
|
5 |
超过20000元至40000元的部分 |
超过13675元至31375元的部分 |
25 |
1375 |
|
6 |
超过40000元至60000元的部分 |
超过31375元至45375元的部分 |
30 |
3375 |
|
7 |
超过60000元至80000元的部分 |
超过45375元至58375元的部分 |
35 |
6375 |
|
8 |
超过80000元至100000元的部分 |
超过58375元至70375元的部分 |
40 |
10375 |
|
9 |
超过100000元的部分 |
超过70375元的部分 |
45 |
15375 |
（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照个税法规定，以每月收入额减除费用两千元以及附加减除费用后的余额。）
